來源：環(huán)球網(wǎng) 時(shí)間：2017-05-08 14:10:25 作者：饒偉
2017年3月，李克強(qiáng)同志在國務(wù)院政府工作報(bào)告中明確提出，深入推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng) ”行動(dòng)和國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。2016年中國(北京)國際大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)博覽會(huì)暨高峰論壇也討論了大數(shù)據(jù)金融領(lǐng)域的十大趨勢(shì)，其中海量數(shù)據(jù)形勢(shì)下的風(fēng)險(xiǎn)管控和監(jiān)管管理就是大數(shù)據(jù)平臺(tái)的重要任務(wù)，同時(shí)，也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)的首要挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)在它還未被正式提出來之前就在悄然地影響著金融審計(jì)的工作和發(fā)展。
制約重重，計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展動(dòng)力不足。計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展一直以來都受到各方面重視，但是發(fā)展歷程制約重重。自從1973年美國制定計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)的法規(guī)以來，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)經(jīng)歷40余年的發(fā)展歷程，從無到有，從自我摸索到行業(yè)規(guī)范運(yùn)作……我國計(jì)算機(jī)審計(jì)在1989年審計(jì)署組織專家對(duì)國外先進(jìn)審計(jì)軟件進(jìn)行鑒定時(shí)就已經(jīng)逐步開展，但未真正在實(shí)際審計(jì)工作中使用。之后，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)軟件開發(fā)方面投入了大量人力和物力，也取得了一定的成果。但是由于金融行業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)的敏感性，以及我國計(jì)算機(jī)審計(jì)在立法缺失、專業(yè)人員的培養(yǎng)以及管理不到位等方面的原因，計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展一直受到重重制約，難以突破。
川平好躍馬，風(fēng)勁正揚(yáng)帆。大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，賦予了計(jì)算機(jī)審計(jì)新活力和新內(nèi)涵。隨著科技和信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)概念和相關(guān)技術(shù)應(yīng)用到各個(gè)方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作也不例外。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，由于分析的基礎(chǔ)是以采集到的海量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)信息的全面性、有效性是否能滿足審計(jì)的實(shí)時(shí)性需求，審計(jì)數(shù)據(jù)分析的方法是否可信、可靠，數(shù)據(jù)處理是否可行，審計(jì)結(jié)果是否可以對(duì)接現(xiàn)場(chǎng)核查等等情況都賦予了新的內(nèi)涵。
第一，審計(jì)方法的改變。隨著金融機(jī)構(gòu)對(duì)數(shù)據(jù)采集工作的重視，數(shù)據(jù)合法性、規(guī)范性以及全面性的提升，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法已經(jīng)從傳統(tǒng)的固定單一，逐步轉(zhuǎn)變成多樣開放性的手段。如R語言和PATHON等開源工具，已經(jīng)不僅僅是一種簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件，而且擁有大量的開源方法和開源模型提供給審計(jì)人員交流下載。因此，傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的輔助手段的觀念已經(jīng)越來越淡化，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)成為能與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平分秋色的獨(dú)立角色，甚至在越來越多的審計(jì)案例中，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)成為了審計(jì)工作中的主要手段和方法。
第二，審計(jì)內(nèi)容的拓展。由于大數(shù)據(jù)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)環(huán)境的引入，金融審計(jì)的主要內(nèi)容已經(jīng)不再局限于財(cái)務(wù)報(bào)表、記錄臺(tái)賬、文件檔案和相關(guān)憑證等，同時(shí)對(duì)于某些操作風(fēng)險(xiǎn)如入賬準(zhǔn)確性等問題，已經(jīng)可以通過相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)避，大數(shù)據(jù)審計(jì)前期數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段即可以通過數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)整合等流程進(jìn)行處理，而無需在審計(jì)過程中再對(duì)提供的數(shù)據(jù)質(zhì)疑，甚至是進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)。
第三，審計(jì)對(duì)象的延伸。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于外部數(shù)據(jù)的引入，以及內(nèi)外部數(shù)據(jù)整合，對(duì)審計(jì)對(duì)象有了更全面的描述，如客戶畫像應(yīng)用的越來越普及，云計(jì)算技術(shù)越來越廣泛等等，使得大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)對(duì)象已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象，而是包含了更多的外延和更多特征描述[2]。
第四，審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的多樣性。對(duì)于傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)而言，審計(jì)結(jié)果一般會(huì)以數(shù)據(jù)表格的形式進(jìn)行展示。對(duì)于大數(shù)據(jù)而言，特別是海量數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)可能不統(tǒng)一，而且通常以人工分析為主，加上分析過程的非結(jié)構(gòu)性和不確定性，所以不易形成固定的分析流程或模式，很難將數(shù)據(jù)調(diào)入應(yīng)用系統(tǒng)中進(jìn)行分析挖掘。因此，可視化數(shù)據(jù)分析成為不二之選，并輔助人工操作將數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，并做出完整的分析圖表。圖表中包含所有時(shí)間的相關(guān)信息，完整展示數(shù)據(jù)分析的過程和數(shù)據(jù)鏈走向。對(duì)于審計(jì)人員而言，既可以通過可視化分析得到完整的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)圖，又可以結(jié)合某些審計(jì)線索，直接一步到位的抓取到最直接相關(guān)的所有可疑點(diǎn)。
拓展內(nèi)涵與外延，革新技術(shù)與方法，計(jì)算機(jī)審計(jì)蓄勢(shì)待升。根據(jù)各級(jí)監(jiān)管部門以及各金融機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的需求，對(duì)高新科技、海量數(shù)據(jù)(結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù))的要求越來越迫切，以內(nèi)部數(shù)據(jù)為主，輔助外部相關(guān)數(shù)據(jù)，整體風(fēng)險(xiǎn)防控和局部重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)排查相結(jié)合，跨期歷史數(shù)據(jù)與當(dāng)前數(shù)據(jù)相結(jié)合的審計(jì)模式已經(jīng)越來越普遍，計(jì)算機(jī)審計(jì)也越來越凸顯其重要性。由此帶來一個(gè)重要的變化就是立體化審計(jì)已經(jīng)逐步替代了全面審計(jì)。
當(dāng)風(fēng)輕借力，一舉入高空。隨著管理信息系統(tǒng)的逐步完善，計(jì)算機(jī)審計(jì)的功能角色不僅僅再是輔助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，合規(guī)性監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管已經(jīng)成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要功能。計(jì)算機(jī)審計(jì)在大數(shù)據(jù)的幫助下正在成為新時(shí)代審計(jì)的明星。
責(zé)任編輯：彭鑰嘉